Canadá Employee Stock Options Tributaria

La mayoría de los planes de opciones sobre acciones en Canadá están estructurados para tomar ventaja de una deducción de opciones de acciones equivalente al 50 por ciento del beneficio imponible. (Melissa King / iStockphoto) La mayoría de los planes de opciones sobre acciones en Canadá están estructuradas para aprovechar una deducción de opciones de acciones equivalente al 50 por ciento del beneficio imponible. (Melissa King / iStockphoto) Opciones de acciones que pueden llevarse una factura de impuestos desagradable Añadir a. Especial para The Globe and Mail Publicado Miércoles, 18 de marzo 2015 18:32 EDT Última actualización Miércoles 18 de Mar., el año 2015 18:38 EDT La justicia está en los ojos del espectador. Se puede recordar la historia de Jérôme Kerviel. derivados que era el gran farol que trabajaba en el banco Société Gnrale SA en París. Kerviel fue condenado en 2008 por abuso de confianza. falsificación y uso no autorizado de los ordenadores de los bancos, lo que resultó en pérdidas para el banco de alrededor de 7,5 millones de dólares. Kerviel fue despedido, pero afirmó que el banco estaba siendo injusto. Cartera de la estrategia Vídeo Cuando se trata de la equidad, los contribuyentes canadienses han convertido en un problema tan grande que nuestro gobierno introdujo reglas de equidad para dar alivio a los contribuyentes en ciertas situaciones. Hay una situación que ha surgido una y otra vez, sin embargo, que los contribuyentes canadienses han denunciado irregularidades, pero el recaudador de impuestos se ha negado a llamar al sistema fiscal desleal. Una reciente decisión judicial se alineó con el recaudador de impuestos, una vez más sobre el tema, y ​​los canadienses tienen que prestar atención. Dejame explicar. Imagínate esto. Usted es empleado por una empresa que ofrece un plan de opciones sobre acciones. Bajo el plan, usted es capaz de comprar acciones de su empleador al 10 por acción. En el transcurso del tiempo, el valor de las acciones en las subidas de mercado abierto en un valor de 200 dólares por acción. Por lo tanto, a ejercer sus opciones y comprar 1.000 acciones de 10 cada uno. Su costo, entonces, es de 10.000. Las acciones valen 200.000 (1.000 acciones a 200 cada uno). Haces un buen beneficio de 190.000 en el proceso. El hecho es que este ejercicio de sus opciones va a desencadenar algún impuesto. Usted acaba de realizar un beneficio de 190 dólares por acción (200 menos 10), para un beneficio total de 190.000. Esto va a ser gravada a usted, no como una ganancia de capital, sino como rendimientos del trabajo. Las buenas noticias mayoría de los planes de opciones sobre acciones en Canadá están estructurados para tomar ventaja de una deducción de opciones de acciones equivalente al 50 por ciento del beneficio imponible. En este ejemplo, entonces, bueno asuma que sólo 95.000 de los beneficios (una media de 190.000) estarán sujetos a impuestos. Esto dará lugar a una factura de impuestos de 44.090 para alguien en un nivel de impuestos altos en Ontario en 2015. Pero la historia no ha terminado. Supongamos que se aferran a sus acciones, y las acciones caer a solo 10 durante un breve periodo de tiempo. Que todavía debe al fisco 44.090 en impuestos, pero sus acciones son ahora un valor de sólo 10.000 (1.000 acciones a 10 cada uno). ¿A dónde va a sacar el dinero para pagar su factura de impuestos Si usted vende sus acciones por 10.000, usted darse cuenta de una pérdida de 190.000 (su base de costo ajustado es de 200.000 el valor en la fecha de haber hecho ejercicio de sus opciones, sino que los venden por 10.000) . Se podría esperar que su beneficio imponible de opciones sobre acciones podría ser compensado por su pérdida de 190.000 en la venta de sus acciones. No tan. La pérdida se considera que es una pérdida de capital, mientras que la base imponible se considera que los rendimientos del trabajo. Las pérdidas de capital pueden ser aplicadas contra las ganancias de capital, pero en general no otro tipo de recursos. El impuesto sobre la cara Youll resultado de las opciones sobre acciones sin un alivio inmediato de la pérdida. Ha habido unos pocos casos judiciales en el pasado sobre este tema. El 20 de enero, el Sr. Zhu Bing, un contribuyente canadiense, fue la más reciente víctima de los tribunales (véase Zhu Bing v. La reina de 2015 CTP 16). El Sr. Zhu había adquirido 116.000 acciones de su empleador, Canadian Solar Inc. (CSI) y en septiembre de 2008, ejercido sus opciones y adquirió 53.150 acciones de su empleador. Tuvo que declarar el ingreso laboral de 1.667.070 (la mitad de lo que estaba exento de impuestos debido a la deducción de opciones sobre acciones 50-por-ciento) como resultado de sus opciones sobre acciones en 2008, pero vendió sus acciones en noviembre de 2008, para una pérdida de 1.247.657 . El tratado de argumentar que sus pérdidas no eran las pérdidas de capital, pero las pérdidas regulares de oficina, en un intento de tener sus pérdidas aplicadas en contra de su ingreso laboral. tampoco funcionaba. El tribunal falló en contra de él. A pesar de que puede que no sea justo para el Sr. Zhu, el tribunal no tenía autoridad para dar alivio basado en un argumento de equidad. Para evitar el destino del Sr. Zhu y tantos otros, considerar la venta de las acciones adquiridas en virtud de un plan de acciones tan pronto como sea posible. De lo contrario, se corre el riesgo de esas acciones que caen en valor y la deja con un golpe de impuestos y una pérdida de capital que solía compensar sus ingresos por empleo sujeto a impuestos. Como mínimo, vender suficientes acciones para recaudar el dinero para pagar sus impuestos. Tim Cestnick es director general de Planificación Avanzada Riqueza, Scotiabank Global Wealth Management, y fundador de Waterstreet Family Offices. Restricciones de copia Thomson Reuters 2012. Todos los derechos reservados. Publicación o redistribución de contenido de Thomson Reuters, incluyendo por enmarcar o medios similares, está prohibida sin el consentimiento previo por escrito de Thomson Reuters. Thomson Reuters no es responsable de los errores o retrasos en el contenido de Thomson Reuters, ni de ninguna acción tomada en dependencia de dicho contenido. Thomson Reuters y el logotipo de Thomson Reuters son marcas comerciales de Thomson Reuters y sus empresas asociadas. Globo del inversor es parte del globo y correos Informe sobre los datos comerciales seleccionados por Thomson Reuters Thomson Reuters. copy Limited. Haga clic para Restricciones. Derechos de autor 2016 The Globe and Mail Inc. Todos los derechos reservados. 444 Front St. W. Toronto. EN Canadá M5V 2S9 Phillip Crawley, opciones PublisherSecurity Cuando una empresa se compromete a vender o emitir sus acciones a los empleados, o cuando un fideicomiso de fondos de inversión otorga opciones a un empleado para adquirir unidades de la confianza, el empleado puede recibir un beneficio imponible. Los temas ¿Qué es un valor (valores) Opciones beneficio gravable ¿Cuál es el beneficio Tipos de opciones. ¿Cuándo es Deducción gravable para donación de caridad de las Condiciones de valores que cumplir para obtener la deducción cuando se dona la seguridad. deducción de los beneficios de opción Condiciones que se encuentran para ser elegible para la deducción. Informes en beneficio de los Códigos T4 deslizamiento a utilizar en la hoja de T4. deducciones de nómina retención sobre las opciones Averigüe cuando se necesita para retener los aportes de CPP o impuesto sobre la renta de las opciones. (Primas de la IE no se aplican a las opciones). Formularios y publicaciones Menú secundario Sitio InformationEmployee de Opciones de Publicación del boletín: Enero 2008 Contenido revisado por última vez: Octubre 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Imprimir), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978- 1-4249-4460-6 (HTML) Esta publicación se proporciona únicamente como una guía. No pretende ser un sustituto de la ley y las normativas de salud del empleador. 1. Responsabilidad del empresario Impuesto sobre la Optionspara Propósito del boletín Este boletín será ayudar a los empleadores para determinar qué cantidades están sujetas a salud del empleador Tributaria (EHT). EHT será a cargo de los empleadores que pagan una remuneración: a los empleados que reportan para el trabajo en un establecimiento fijo (PE) del empleador en Ontario, y / o para los empleados que no presentarse a trabajar en una empresa pública del empleador, sino que se pagan a partir oa través de un PE del empleador en Ontario. Un empleado se considera que presentarse a trabajar en un establecimiento permanente de un empleador si el empleado llega al establecimiento permanente en persona para trabajar. Si el trabajador no viene a un establecimiento permanente en persona para trabajar, el empleado se considera que presentarse a trabajar en un establecimiento fijo si él o ella razonablemente puede considerarse como adjunto al establecimiento permanente. Para obtener más información sobre este tema, consulte la información boletín titulado Establecimiento Permanente. opciones de los empleados opciones sobre acciones se conceden en virtud de un acuerdo para la emisión de valores, por el que una empresa ofrece a sus empleados (o empleados de una empresa longitud no-brazos) con derecho a adquirir valores de cualquiera de esas corporaciones. Los valores término se refiere a las acciones del capital social de una corporación o participaciones de un fondo de fondos de inversión. Definición de remuneración remuneración tal como se define en el apartado 1 (1) del empleador Ley del Impuesto sobre la salud incluye todos los pagos, beneficios y prestaciones recibidas o consideradas para ser recibida por un individuo que, en razón de las secciones 5, 6 o 7 de la Renta Federal Tax Act (ITA), están obligados a ser incluidos en el ingreso de un individuo, o sería necesario si la persona residiera en Canadá. beneficios de opciones sobre acciones se incluyen en los ingresos en razón de la sección 7 del ITA federal. Por lo tanto, los empleadores están obligados a pagar EHT sobre los beneficios de opciones sobre acciones. Los no brazos corporaciones longitud Si una opción sobre acciones es expedido a un empleado de una corporación no tratar con los brazos extendidos (dentro del significado de la sección 251 del ITA federal) con el empleador, el valor de cualquier beneficio recibido como resultado de las acciones opción se incluye en la remuneración pagada por el empleador para los propósitos EHT. Empleado se trasladó a Ontario PE de la no-PE Ontario El empleador está obligado a pagar EHT en el valor de todos los beneficios de opciones sobre acciones que surgen cuando un empleado ejerce opción (s) de valores durante un período en que su remuneración está sujeta a EHT. Esto incluye opciones sobre acciones que pueden haber sido concedidas mientras el empleado estaba reportando para el trabajo en un no-Ontario PE del empleador. Empleado se trasladó a la no-PE Ontario Un empleador no está obligado a pagar EHT en el valor de los beneficios de opciones de acciones que surgen cuando un empleado ejerce opción (s) acción mientras que la presentación de informes para el trabajo en una empresa pública del empleador fuera de Ontario. Empleado no presentarse a trabajar en una empresa pública del empleador El empleador está obligado a pagar EHT en el valor de los beneficios de opciones de acciones que surge cuando un empleado que ejerce de opciones sobre acciones (s) no se presente a trabajar en una empresa pública del empleador, pero se paga desde oa través de una empresa pública del empleador en Ontario. Los ex empleados empleador está obligado a pagar EHT en el valor de los beneficios de opciones sobre acciones de un ex empleado si el ex empleados retribución estaba sujeta a EHT en la fecha en que el individuo dejó de ser un empleado. 2. Cuando Beneficios de Opciones Házte Taxablepara Regla general Un empleado que ejerce una opción sobre acciones de adquisición de valores que se requiere incluir en los rendimientos del trabajo un beneficio determinado en la sección 7 de la ITA federal. las empresas privadas bajo control canadiense (CCPC) Si el empleador es una CCPC en el sentido del inciso 248 (1) de la ITA federal. Se considera que el empleado que ha recibido un beneficio imponible en virtud del artículo 7 de la ITA federal en el momento en que el empleado dispone de las acciones. Los empleadores están obligados a pagar EHT en el momento en que el empleado (o ex-empleado) dispone de las acciones. En caso de opciones sobre acciones son emitidas por un CCPC. pero son ejercidas por el trabajador después de la compañía ha dejado de ser un CCPC. el valor de la prestación será incluida en la remuneración para los propósitos EHT en el momento en que el empleado dispone de los valores. las empresas privadas controladas no canadienses (s no CCPC) Cualquier beneficio imponible resultante de un empleado ejercicio de opciones sobre valores que no son de un CCPC. incluyendo títulos o valores inscritos en bolsa de una empresa bajo control extranjero, deben ser incluidos en los rendimientos del trabajo en el momento se ejercen las opciones. EHT se abona en el año que el empleado ejerce las opciones sobre acciones. aplazamiento de los impuestos federales no se aplica a EHT Para propósitos de impuestos federales solamente, un empleado puede diferir la tributación de todos o algunos de los beneficios resultantes del ejercicio de opciones de acciones para adquirir valores cotizados en bolsa hasta el momento en que el empleado dispone de los valores. El diferimiento federal de impuestos sobre los beneficios de opciones sobre acciones no es aplicable para los propósitos EHT. Los empleadores están obligados a pagar EHT sobre los beneficios de opciones sobre acciones en el año que el empleado ejerce las opciones sobre acciones. 3. Los empleadores realizar investigaciones científicas y Experimental Developmentpara exención por un tiempo limitado, los empresarios que llevan a cabo directamente la investigación científica y el desarrollo experimental y cumplen con los criterios de elegibilidad están exentos de pagar EHT sobre los beneficios de opciones sobre acciones recibidas por sus empleados. Para CCPC s, la exención está disponible en opciones sobre acciones concedidas antes del 18 de mayo de 2004, siempre que las acciones objeto de eliminarlos o intercambiados por el empleado después del 2 de mayo de 2000, y en o antes del 31 de diciembre de 2009. Para no CCPC s, la exención está disponible en opciones sobre acciones concedidas antes del 18 de mayo de 2004, siempre y cuando las opciones son ejercidas después del 2 de mayo de 2000, y en o antes del 31 de diciembre de 2009. Todos los beneficios de opciones sobre acciones derivadas de las opciones sobre acciones concedidas después 17 de mayo de 2004, están sujetos a EHT. Criterios de Elegibilidad Para ser elegible para esta exención de un año, el empleador debe cumplir con todos los siguientes criterios de elegibilidad en el año fiscal del empleador anterior al año fiscal que termina en el año: el empleador debe ejercer su actividad a través de un establecimiento permanente en Ontario en el año fiscal anterior (véase bajo la creación de empresas para la excepción) el empleador debe realizar directamente la investigación científica y el desarrollo experimental (en el sentido del inciso 248 (1) de la ITA federal) a una PE en Ontario en el año fiscal anterior los empleadores los gastos elegibles para el año fiscal anterior no debe ser inferior a 25 millones o 10 por ciento de los empleadores los gastos totales (como se define más adelante) para ese año fiscal, el que sea menor a los empleadores especifican los gastos elegibles para el año fiscal anterior no debe ser inferior a 25 millones o 10 por ciento de los empleadores ajustados los ingresos totales (como se define más adelante) para ese año fiscal, el que sea menor. Por ejemplo, si el empleador cumple con todos los criterios de elegibilidad anteriores en su año fiscal que termina el 30 de junio de 2001 es elegible para reclamar la exención EHT para el año 2002. Puesta en marcha empresas que no cuentan con un año fiscal anterior pueden aplicar pruebas de calificación para el primer año fiscal recién creadas. La investigación científica y el desarrollo experimental realizaron en su primer año fiscal determinará su elegibilidad para el primer y segundo año en el que EHT una renta. Amalgamas En el primer año fiscal que termina después de una fusión, el empleador puede solicitar las pruebas de calificación para el año fiscal de cada una de las empresas predecesoras que terminaron inmediatamente antes de la fusión. Los gastos elegibles los gastos elegibles son los efectuados por el empleador directamente en la realización de la investigación científica y el desarrollo experimental que califican para el desarrollo de la investigación amplificador (RampD) asignación súper bajo la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ontario). pagos por contratos recibidos por el empleador para realizar RampD para otra entidad se incluyen como gastos elegibles. pagos por contratos hechos por el empleador a otra entidad para RampD realizado por la otra entidad no se incluyen como gastos elegibles del empleador. En concreto, los gastos elegibles del empleador durante un año fiscal se calculan como (ABminusC), donde: es el total de los gastos incurridos en el año fiscal en una PE en Ontario, cada uno de los cuales sería un gasto calificado bajo la subsección 12 (1 ) de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ontario) y se trate de una cantidad descrita en el párrafo 37 (1) (a) (i) o 37 (1) (b) (i) de la ITA federal o una cantidad de proxy prescrita (que se refiere en el párrafo (b) de la definición de los gastos calificados en la subsección 127 (9) de la ITA federal) para el año fiscal es la reducción en a según lo dispuesto en los apartados 127 (18) a (20) de la ITA federal en el respeto de un contrato de pago, y es la cantidad pagada o por pagar por el empleador en el año fiscal que se incluye en a y que habría un pago del contrato tal como se define en el inciso 127 (9) de la ITA federal hizo que el destinatario de la cantidad . gastos admisibles especificados especificados gastos elegibles del empleador durante un año fiscal incluyen: los empleadores los gastos elegibles para el año fiscal de la cuota de los empleadores de los gastos elegibles de una asociación en la que es miembro durante un período fiscal de la asociación que termina en la tributación año, y los gastos elegibles de cada corporación asociada que tiene un establecimiento permanente en Canadá para cualquier año fiscal que termina en el año fiscal empleadores, incluyendo la empresas asociadas parte de los gastos elegibles de una asociación en la que es miembro. Gastos totales Los empleadores gastos totales se determinan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), excluyendo los resultados extraordinarios. No se destinaban a la Consolidación y métodos de contabilidad. Los ingresos totales Un total de ingresos empleadores está el ingreso bruto determinado de conformidad con los PCGA (sin utilizar la consolidación y los métodos de puesta en equivalencia), deducción de los ingresos brutos de las transacciones con empresas asociadas, que tiene un establecimiento permanente en Canadá o asociaciones en las que el empleador o el asociado corporación es un miembro. ingreso total ajustado Los patrones ajustados los ingresos totales para un año fiscal es el total de las cantidades siguientes: los ingresos totales del empleador para el año fiscal de la cuota de los empleadores de los ingresos totales de una asociación en la que es miembro durante un período fiscal de la asociación que termina en los ingresos totales del año fiscal de cada empresa asociada que tiene un establecimiento permanente en Canadá para cualquier año fiscal que termina en el año fiscal empleadores, incluyendo las empresas asociadas. Cortos o varios años fiscales Los gastos elegibles, los gastos totales y los ingresos totales se extrapolan a las cantidades de todo el año en los que hay cortos años o múltiple imposición en un año calendario. Asociaciones Si una pareja es un miembro especificado de una asociación (en el sentido del inciso 248 (1) de la ITA federal), la proporción de gastos elegibles, los gastos totales y los ingresos totales de la asociación atribuible al socio serán consideradas como nulas . 4. Resumen de EHT en OptionsparaThe de la tributación de las opciones sobre acciones La guía de planificación fiscal 2015-2016 La imposición de las opciones sobre acciones como una estrategia de estímulo, que puede proporcionar a sus empleados con derecho a adquirir acciones de su entidad a un precio fijo para un número limitado período. Normalmente, las acciones van a valer más que el precio de compra en el momento en que el empleado ejerce la opción. Por ejemplo, usted proporciona uno de sus empleados clave con la opción de comprar 1.000 acciones de la sociedad a las 5 cada uno. Este es el valor estimado de mercado (FMV) por acción en el momento de concesión de la opción. Cuando el precio de las acciones aumenta a 10, su empleado ejerce su opción de compra de acciones por 5.000. Desde su valor actual es de 10.000, que tiene una ganancia de 5.000. ¿Cómo está el beneficio de imposición de las consecuencias fiscales de ejercicio de la opción dependen de si la empresa que concede la opción es una corporación privada controlada por canadienses (CCPC), el período de tiempo que el empleado lleva a cabo las acciones antes de tiempo la venta de ellos y si las ofertas de los empleados largamente brazos - con la corporación. Si la empresa es un CCPC, que no habrá ninguna consecuencia impuesto sobre la renta hasta que el empleado dispone de las acciones, siempre que el empleado no está relacionado con los accionistas de control de la empresa. En general, la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones en el momento se ejercía la opción y el precio de la opción (es decir, 5 por acción en nuestro ejemplo) tributarán como rendimientos del trabajo en el año, las acciones se venden. El empleado puede reclamar una deducción de la base imponible igual a la mitad de esta cantidad, si se cumplen ciertas condiciones. La mitad de la diferencia entre el precio de venta final y el valor justo de mercado de las acciones a la fecha se ejercía la opción será reportado como una ganancia de capital gravable o pérdida de capital permisible. Ejemplo: En 2013, su empresa, un CCPC, ofreció varios de sus altos empleados la opción de comprar 1.000 acciones de la empresa de 10 cada uno. En 2015, su estima que el valor de las acciones se ha duplicado. Varios de los empleados deciden ejercer sus opciones. Para el 2016, el valor de las acciones se ha duplicado de nuevo a 40 dólares por acción, y algunos de los empleados decidir vender sus acciones. Desde que la compañía fue un CCPC en el momento de concesión de la opción, theres ningún beneficio fiscal hasta que las acciones se venden en 2016. Su supone que las condiciones para la deducción 50 están satisfechos. El beneficio se calcula de la siguiente manera: ¿Qué pasa si la población disminuye en valor en el ejemplo numérico anterior, el valor de las acciones aumentó entre el momento en que el stock se adquirió y el tiempo que se vendió. Pero, ¿qué pasaría si el valor de las acciones se redujo a 10 en el momento de la venta en 2016 En este caso, el empleado podría reportar una inclusión de los ingresos netos de 5.000 y una pérdida de capital 10.000 (5.000 pérdida de capital permisible). Desafortunadamente, mientras que la inclusión de ingresos se produjo el mismo tratamiento fiscal que una ganancia de capital, ¿no es cierto en realidad una ganancia de capital. Su grava como rendimientos del trabajo. Como resultado, la pérdida de capital realizada en el año 2016 no se puede utilizar para compensar la inclusión de ingresos resultante de beneficio sujeto a impuestos. Cualquier persona en circunstancias financieras difíciles como consecuencia de estas reglas deben contactar a su oficina local de Servicio de Impuestos CRA para determinar si los acuerdos de pagos especiales se pueden hacer. Empresa pública de opciones sobre acciones Las reglas son diferentes, donde la empresa la concesión de la opción es una empresa pública. La regla general es que el empleado tiene que reportar un beneficio de empleo en el año gravable se ejerce la opción. Este beneficio es igual a la cantidad en que el valor justo de mercado de las acciones (en el momento en que se ejercita la opción) supera el precio de la opción de pago por las acciones. Cuando se cumplen ciertas condiciones, se permite una deducción igual a la mitad del beneficio imponible. Para opciones ejercitadas con anterioridad a 16:00 EST el 4 de marzo de 2010, los empleados elegibles de las empresas públicas podrían optar por diferir la tributación sobre el beneficio del empleo cuota resultante (sujeto a un límite de adquisición de derechos anual de 100.000). Sin embargo, las opciones de las empresas públicas ejercidas después de 16:00 EST el 4 de marzo, 2010 ya no se podrán acogerse al aplazamiento. Algunos empleados que se aprovecharon de la elección de aplazamiento de impuestos experimentaron dificultades financieras como resultado de una disminución en el valor de los títulos en opción hasta el punto de que el valor de los títulos fue menor que el pasivo por impuestos diferidos en el beneficio de opciones sobre acciones subyacente. Una elección especial estaba disponible, así que la responsabilidad fiscal en el diferida beneficio de opciones sobre acciones no superaría los producto de la enajenación de los valores en opción (dos tercios de ese producto para los residentes de Quebec), prevé que los valores fueron eliminados después de 2010 y antes 2015, y que la elección fue presentada por la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos para el año de la disposición. 2015-2016 Grant Thornton. Un miembro canadiense de Grant Thornton International Opciones LtdStock - Guía de Planificación Fiscal Opciones de Acciones Un empleado que adquiere acciones de la corporación empleadores 8 bajo un plan de opciones sobre acciones se considera que ha recibido un beneficio fiscal en el año igual a la cantidad en que el valor justo de mercado de las acciones cuando se adquieren excede el precio pagado por ellos. Sin embargo, el empleado es generalmente derecho a una deducción para fines federales 50 (25 para los propósitos de Quebec) 9 del beneficio si el importe pagado para adquirir una participación de al menos es igual a su valor justo de mercado en el momento de concesión de la opción. Cualquier aumento (disminución) de valor con posterioridad a la fecha de adquisición se grava como ganancia de capital (pérdida) en el año de su eliminación. 8, o una empresa no con los brazos extendidos con el empleador. El mismo tratamiento se aplica el impuesto a las opciones otorgadas por fideicomisos de fondos mutuos. 9 50 si la opción se concede después del 14 de marzo de 2008 por una PYME innovadora, es decir, en general, una corporación cuyos activos totales son de menos de 50 metros y que se ha titulado a ciertos créditos fiscales SRampED lo largo de los últimos años. Las acciones de las empresas privadas controladas-canadiense Si un plan de opciones hace referencia a las acciones de una CCPC, el importe de la prestación es normalmente imponible como rendimientos del trabajo en el año de la eliminación de las acciones. En tal situación, el empleado tiene derecho a las deducciones antes mencionadas proporcionan las acciones se mantienen durante al menos dos años, incluso si el precio pagado por las acciones es inferior a su valor justo de mercado en la fecha de su concesión de opciones sobre acciones. Ejemplo. El 20 de diciembre de 2009, ABC Ltd. (CCPC) otorga a John, su empleado, el derecho a comprar 1.000 acciones a 10 dólares por acción, es decir, su valor justo de mercado en ese momento. En junio de 2010, John ejerza su opción. El valor justo de mercado de las acciones en ese momento era de 15 dólares por acción. El 1 de mayo de 2015, John vende todas sus acciones por 12.000. consecuencias fiscales. No hay consecuencias fiscales en 2009, cuando se concede la opción. No hay ningún beneficio gravable para Juan en el 2010 debido a ABC es un CCPC y la ganancia de las acciones califica para el aplazamiento. En 2015, cuando las acciones se venden, John tiene que incluir un beneficio imponible de empleo de 5000 (15.000 8211 10.000) en su ingreso. También puede reclamar una deducción de 2.500 (5.000 50) para los propósitos federales y 1.250 (5000 25) a efectos de Quebec, y una pérdida deducible de capital de 1.500 ((12,000 8211 10,000 5000) 50). Por desgracia, la pérdida en la disposición de las acciones no se puede aplicar para reducir el beneficio imponible.